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      稅務稽查案例分享:某天貓店鋪被稅務稽查

      2023-07-18 18:09:56
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      行政相對人名稱: ***科技(汕尾市)有限公司

      行政相對人類別: 法人及非法人組織

      行政相對人代碼:

      統一社會信用代碼 914415***CGP5W

      組織機構代碼 工商注冊號 稅務登記號 事業單位證書號 社會組織登記證號

      MA5***GP5

      法定代表人: 陳***

      法定代表人證件類型: 居民身份證

      法定代表人證件號碼: 442531********5735

      行政處罰決定文書號: 汕尾稅稽 罰 〔2023〕 12 號

      違法行為類型: 違反稅收管理

      違法事實:

      一、你公司公司在賬簿上少列收入,進行虛假的納稅申報,少繳增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅。 

      (一)你公司少繳增值稅96388.16元。

      你公司2022年7月14日在網絡天貓平臺上綁定店鋪(***旗艦店),對外提供設計服務,并收取設計費用,2022年7月28日開始發生銷售業務。經檢查,2022年7月28日至12月31日期間,你公司經營的天貓店鋪(***旗艦店)全部網絡訂單反映取得銷售收入16194451.48元,剔除刷單返款和客戶退款14478938.68元,實際訂單銷售收入1715512.80元。2022年7-12月,你公司申報收入合計11939.06元,繳納增值稅716.34元,未按規定足額如實申報繳納增值稅。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第一條、第二條、第四條和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,你公司少計銷售收入1606469.24元(不含稅,少繳增值稅96388.16元。 

      以上事實有以下證據證明:

      (1)《稅務稽查工作底稿》(二),證明檢查認定事實; 

      (2)《***科技(汕尾市)有限公司天貓店鋪(***旗艦店)2022年7月至12月交易情況匯總表》,***旗艦店全部訂單明細、退款明細和刷單返款流水等,證明你公司在2022年7月至12月少計銷售收入的具體數據; 

      (3)2022年***科技(汕尾市)有限公司主營業務收入明細賬,證明你公司銷售收入未記賬; 

      (4)2022年增值稅納稅申報表,證明你公司對檢查認定的銷售收入未申報納稅; 

      (5)***科技(汕尾市)有限公司法定代表人的詢問筆錄,證明你公司存在部分銷售收入沒有入賬,沒有如實納稅申報; 

      (6)《情況說明》,證明你公司在天貓店鋪取得的部分銷售收入沒有入賬,沒有如實進行納稅申報。 

      (二)你公司少繳城市維護建設稅3373.60元。

      根據《中華人民共和國城市維護建設稅法》第一條、第二條、第四條、第五條、第七條規定,你公司補繳增值稅的同時,應補繳相應的城市維護建設稅。你公司屬于小型微利企業,享受小型微利企業“六稅兩費”減免優惠,少繳城市維護建設稅3373.60元。

      以上事實有以下證據證明: 

      (1)《稅務稽查工作底稿》(二),證明檢查認定事實; 

      (2)2022年增值稅及附加稅費申報表,證明你公司對檢查認定的城市維護建設稅未申報繳納。 

      (三)你公司少繳企業所得稅55957.33元。

      你公司經營的天貓平臺店鋪(***旗艦店)2022年度全部網絡訂單共取得銷售收入16194451.48元,剔除刷單返款和客戶退款后實際取得營業收入1715512.80元,該收入未如實賬載反映,未按規定申報企業所得稅。你公司申報2022年度應納稅所得額36637.85元,繳納企業所得稅915.94元,少計營業收入1606469.24元,調增應納稅所得額1606469.24元。你公司2022年度應補繳城市維護建設稅3373.60元、教育費附加1360.81元、地方教育附加907.19元,合計應調減2022年度應納稅所得額5641.60元。你公司屬于小型微利企業,根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)和《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)規定,你公司2022年度年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。你公司2022年度應調增應納稅所得額1600827.64元,應補繳企業所得稅55957.33元。

      處罰依據: 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定,你公司在賬簿上少列收入,進行虛假的納稅申報,造成少繳增值稅96388.16元、城市維護建設稅3373.60元、企業所得稅55957.33元,合計155719.09元的行為,構成偷稅。

      處罰類別: 罰款

      處罰內容: 對你公司偷稅的行為,處以少繳稅款155719.09元0.5倍罰款77859.56元。

      罰款金額(萬元): 7.785956

      沒收違法所得、沒收非法財物的金額(萬元): 0

      暫扣或吊銷證照名稱及編號:

      處罰決定日期: 2023-07-10

      處罰有效期: 2099-12-31

      公示截止期: 2024-07-10

      處罰機關: 國家稅務總局汕尾市稅務局稽查局

      處罰機關統一社會信用代碼: 11441500MB2D019148

      數據來源單位: 國家稅務總局汕尾市稅務局稽查局

      數據來源單位統一社會信用代碼: 11441500MB2D019148

      地方編碼: 441502


      素材來源:稅乎網www.taxhu.com


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