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      【漲知識】《中華人民共和國印花稅法》實施一周年, 一文帶你全面回顧!

      2023-07-12 18:19:59
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      《中華人民共和國印花稅法》(下稱《印花稅法》)自2022年7月1日開始施 行,已正式施行一周年。

      作為落實稅收法定原則的又一成果,《印花稅法》總體維持稅制框架不變,適當簡并稅目、降低稅率、減輕稅負,提升了納稅人的獲得感和滿意度。今天讓申稅小微帶著大家一起回顧,《印花稅法》需要重點關注哪些方面?

      一、誰是印花稅的納稅人?

      答:《印花稅法》第一條規定:在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人,為印花稅的納稅人,應當依照本法規定繳納印花稅。
        在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人,應當依照本法規定繳納印花稅。




      二、應稅憑證是指什么?



      答:《印花稅法》第二條規定:本法所稱應稅憑證,是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。




      三、印花稅的稅目和稅率

      是如何規定的?



      答:《印花稅法》第四條規定:印花稅的稅目、稅率,依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執行。




      四、印花稅的計稅依據如何確定?



      答:《印花稅法》第五條規定:印花稅的計稅依據如下:
        (一)應稅合同的計稅依據,為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;
        (二)應稅產權轉移書據的計稅依據,為產權轉移書據所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;
        (三)應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;
        (四)證券交易的計稅依據,為成交金額。




      五、印花稅的納稅地點如何確定?



      答:《印花稅法》第十三條規定:納稅人為單位的,應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人為個人的,應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
        不動產產權發生轉移的,納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。




      六、境外單位如何繳納印花稅?



      答:《印花稅法》第十四條規定:納稅人為境外單位或者個人,在境內有代理人的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,由納稅人自行申報繳納印花稅,具體辦法由國務院稅務主管部門規定。





      七、印花稅的納稅義務發生時間

      如何確定?



      答:《印花稅法》第十五條規定:印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
        證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日。




      八、印花稅的納稅期限

      如何確定?



      答:《印花稅法》第十六條規定:印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。
        證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

      《國家稅務總局上海市稅務局關于印花稅納稅期限的公告》規定:

      一、應稅合同按季申報繳納,不經常書立應稅合同的納稅人可以選擇按次申報繳納。 
        二、應稅產權轉移書據按次申報繳納,納稅人因經常書立產權轉移書據而難以在每次書立后申報的,可以選擇按季申報繳納。 
        三、應稅營業賬簿按年申報繳納。 
        四、境外單位或者個人的應稅憑證按次申報繳納,納稅人難以在每次書立后申報的,可以選擇按年申報繳納。 
        五、實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報并繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報并繳納稅款。 


      素材來源:上海稅務

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