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      秦權:成為稅務高手的4個階段

      2023-06-01 18:52:57
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      怎樣成為一名稅務高手

      作者:秦權


      從事稅務工作已經28年了,其中財政稅務機關工作22年,四大6年。平時做實務案例,寫一些稅務文章,去大學講課。在稅務界,也積累了一些名氣,經常有人問我,怎樣成為一名稅務專家。我總結了以下幾點:

      一、考證

      考一個稅務師證、CPA注冊會計師證,司法資格證書。三者選其二,有兩個即可。我在德勤的時候,要求下面員工有兩個證,第三個不必要。我有三個學生,考證都是一次過5門6門,一次考試拿CPA、稅務師證書,一個學期過十門、十一門極其厲害。有證就能夯實自己的專業基礎。

      二、多背稅法、文件條文

      中國只有一部程序法《稅收征管法》,沒有稅收基本法。雖然文件多如牛毛,但是每個稅種的核心文件,每個文件的核心條款也就那么幾條。熟讀文件的目的是了解文件出臺的背景,把同時期各個稅種文件聯系起來,融會貫通。最明顯的例子就是重組文件,企業所得稅、土增稅、增值稅、契稅等等,了解相同,區別差異。對居民稅收和非居民稅收都要了然一胸。就像好的中醫不分科,一部《內經》《傷寒》《本草》既懂針灸又懂湯藥,一劑知二劑已,手到病除。

      三、多看案例

      目前所有的稅務案例都只有兩個來源,裁判文書網和《中國稅務報》。培養自己一鼓作氣能把案例看完的能力,不要半途而廢。案例有自己的特點,一般就是甲企業乙企業,A股東B股東。稅務報的文章都是稅企雙方的真槍實刀的實踐,非常能鍛煉你的稅務機關專業思維。司法判決更復雜,首先要了解案件基本情況,原告觀點,被告觀點,法院陳述,法院一審判決。如果有二審,整個文字材料會達到四五十頁。雖然難,但是這是稅務專業的最高標準。案頭策劃是人與事打交道,抗辯、復議和行政訴訟是與人打交道,與人打交道是最難的。這些案例和法院料決有很多公眾號都有整理刊登。

      四、掌握稅種的立法技術、內涵和征管方式

      對每個稅種,要了解它的關鍵點。例如,增值稅是價外稅,為什么在中國不完全是,就是因為諸如注銷環節留抵退不了等等,它就變成了價內稅。增值稅免稅為什么只適合最終個人消費環節。就是因為如果中間環節免稅,那么上家幾個環節已經繳稅,但是中間環節免稅,導致進項不能抵扣,導致稅率重新開始,最終稅率提高。包括企業所得稅是對企業的終身征稅,這也就是我為什么主張不能只5年10年彌補虧損,而應該無限期彌補。目前的征管技術已經不是問題。為什么個人所得稅資本利得稅率是 20? 工資薪金是45%? 為什么一個是超額累進稅率,一個是比例稅率。這都需要想清楚。

      五、多實踐

      在具備基本的稅務知識基礎后,也就是3到5年,就要積極參與與稅務機關打交道,投入納稅評估,土增清算,??查,復議和行政訴訟中。理論聯系實踐,實踐中提升自己的理論。形成自己獨特的一套方法論。

      六、工作選擇

      稅務事項基本上涉及稅務機關,企業和中介。如果有機會和可能,能在這三個不同工作崗位上各干三到五年是非常好的經歷。稅務機關最專業的崗位是各級稅政和稽查,法規現在也好一些。企業就是總部稅務。中介就是四大和國內一些很強的稅務師事務所。四大的國際稅和股權架構方面真的是強,人才濟濟,經驗豐富。企業就是先在最基礎的崗位干上一年或者幾個月。立刻上升,崗位,參與到企業的全流程稅收分析、規劃。與稅務機關溝通。然后到集團,去審核企業集團所有子公司以往三年的稅務風險,分析規劃企業未來三年的整體稅務事項。企業集團境內和境外的稅負和風險,并與行業其他頭部企業進行稅負對比。

      這是我的一點總結,供年輕的朋友們參考。也希望大家指正和補充。君與我共勉,我與君共進。


      2023年5月18日


      成為稅務高手的4個階段

      作者:秦權


      在私下里的交流中,大家又提出了一些學習和實踐中的共性問題。我想起了10年前,即 2013年秋天時,在揚州,我與當時北京市地稅局一位處長朋友聊天時的話題。當時我把學習稅務分成了6個階段,今天再補充一些,作為《怎樣成為一名稅務高手》的姊妹篇吧。

      第一階段,起步。剛剛參加工作,在大學有一定的理論基礎。開始在最基本的工作崗位計算稅款,申報納稅。平時會準備考試TA(稅務師)或CPA(注冊會計師)或者司法資格考試。初步與稅務機關的基層人員聯系。

      但是也有很厲害的人,像我在中央財大帶的研究生中,有個女孩叫景詩曼,她是央財本科保送本校讀研。在研一第一學期,直接把TA和CPA的11門一次拿下,令人瞠目結舌。要知道,研一課程非常多,我記得有14門吧,每天作業都要寫到凌晨一兩點,每門課還要有6千到1萬字的結課論文。有次我在北京東三環的中金公司見到她,她說老師,我已經6天5夜沒有睡過覺了。極其自律極其艱苦。在德勤,我們鄭州辦公室2019年第一次招人,杜經倫也是中央財經大學畢業,之前在華為,他剛在德勤入職不久,就CPA和TA過了10門(在大學CPA過了一門)。TA是裸考,書都沒有買。一年也是拿到兩個證。武漢大學也有一個女同學,作為跨專業學生,2016年以427分高分通過司法試。2017年一次性通過注會六門,總分464.25。這些人都是極其優秀的,也是極個別的。他們已經遠遠超過了同齡人。記得參加央財第一學期的案例教學。都是關于上市公司,重組,跨境復雜業務的。大多數的人在剛參加工作,都是簡單的計算、申報稅款工作。

      第二階段,熟練。大概在參加工作3年之后。這個時候,大部分人對稅務工作已經很熟練了。有些人已經有CPA證或TA證。已經有了一定的職務,要么是公司的片區稅務經理或子公司的財務經理。已經是公司的業務骨干。對本行業已經很熟悉。對企業所得稅匯算清繳、研發費用加計扣除,土地增值稅清算、海外稅收抵免已經很熟練等單項工作已經很熟練。會清楚知道起征點、免稅額、扣除標準等點式稅務問題的實質差異。

      在平時,他們也會與主管稅務機關有熟練正常的來往。具有正常應對納稅評估、稅務稽查能力。個別人還會與稅政部門有正常的業務來往。

      如果在稅務局,稅政、稽查、征管,稅務所,也已經是骨干。在中介亦是如此。單項工作都很熟悉。

      第三,中流砥柱。這個階段,大概在從事稅務專業工作8到10年之后。如果在企業,可能是稅務總監或者財務總監。對企業所在的行業特點、商業模式、整體稅負、上下游產業鏈的稅務控制、資產重組稅務設計、對賭稅務、股權架構調整稅負重大事項很是熟悉。對合伙、信托、資產計劃各種形式的稅務也很了解。清楚了解各省各地的稅收優惠、財政返還政策,對利息的稅務利用、國際轉讓定價、國內轉讓定價都熟練、合理安排應用。對重要稅務事項的法律條文、文件條款都很熟悉。這個時候,能熟練應對大型海內外重組、IPO上市、企業集團股權調整、海外稅務、重大稅務稽查、事項。與各級稅務機關的業務部門保持健康、暢通的溝通渠道。已經是非常全面的人才專家。

      稅務機關和中介人員也是如此。稅務機關的稅政由于是分稅種管理,某人可能對某個稅種熟悉,征管部門對系統熟悉。相對來說,國地稅合并之后,稽查更有利于綜合、有深度高層次人才的培養。這個時候,優秀人員大部分會擔任一定的領導職務。

      第四,思考。這個階段大概是是從事稅務工作15年之后。人到中年,事業家庭都是關鍵階段。能仍然從事稅務工作的已經很少,如果能從事,往往都在中介或者大學。我們不再在糾結那些摳字眼的法律條文,而是從思考稅種稅制立法目的去著眼問題的解決??梢哉页龆惙ǖ穆┒?,也知道應該怎么去補這個漏洞。如現行房產稅的不合理在于同是處于繁華區的自用房產,由于建造年代的不同,導致稅負不同。土地使用稅的等級交叉地,一條馬路之隔,就會導致稅負巨大差異。會清楚知道累進稅率的跳點,會知道稅務機關要求視同銷售、實質重于形式征稅的同時,納稅人同時也可以要求實質重于形式進行稅務扣除。會積極參與稅收立法,有強烈的社會責任感和自我使命感。

      稅是一個國家的核心。每個企業都有一個隱形股東,它用提供公共服務的方式投資入股,享受25%的分紅。它也可以讓利,只分15%。每個王朝的滅亡并不是統治階級腐敗無能、橫征暴斂。深層次的原因都是征稅權的喪失。王朝后期,財產高度集中在個別人手上,這些人又都是政策制定者。導致國家不敢向有錢人征稅。但是窮人又沒有錢。拼命地向窮人征稅,導致官逼民反,王朝滅亡。中國歷史上的三武滅佛也是,僧侶占有大量田產不納稅,導致土地兼并,或者大量的田主將田產掛在寺院名下。后來的禪宗興起,提出“一日不作一日不食”與這也有很大的關系。世界幾千年稅改,就是人頭稅與財產稅的斗爭史。有錢人總想把稅變成人頭稅,窮人總想把稅變成財產稅。雍正的攤丁入畝之所以偉大就在這里,以財產定稅。就像我們的個人所得稅,因為沒有建立定期通貨膨脹稅務指數調整,會導致過幾年,繳納個稅的人數越來越多。同樣,大家在指責證券法對財務造假頂格只罰50萬元感覺很不公平時,也是這么一個因素。因為幾十年前5 0萬元也是一個天文數字。凡是定額稅率,多年不調整,由于通貨膨脹的因素,納稅人也會越繳越少。

      稅的核心永遠是兩個,一個是稅基,一個是稅率。18個稅種交替復雜,其專業度,也只有中醫的君臣佐使、六經辯證與它相比。然而正因為稅務的專業度很高。它處于經濟運行的分配環節。它既能滿足我們對自身價值實現的專業探索。又能給我們提供必要的生活條件。

      當今世界一直在變,只是每一天變化很微小,我們沒有覺察。等到我們感覺不適、陌生時。它已經走得很遠了。要終身學習,走在時代前列,也就是永遠保持2 4歲的心態和思維方式。永遠與年輕人在一起。

      8 0年代時,只要是加入生產企業財務,收入就很好。九十年代,只要進入外企,就很好。2003年之后,只要是進入資源類、地產、金融、互聯網類,就很好。2021年之后,已經是新的風口,直播、短視頻如日中天。識時達務,尋踩風口。所以周圍的地產財稅朋友不必沮喪,一個時代已經過去了。畢竟地產和金融實質上都是虛擬經濟(個人觀點)。我覺得加強學習,改變自己、追隨大勢才是王道。否則理智看待也是好。畢竟有潮漲就有潮落?;o百日紅人無千日好。

      苦難守恒定律告訴我們:人一生的苦是守恒的,你不肯苦上一陣子,就可能會苦一輩子。學稅務和中醫一樣的苦。但是一旦你體會到其中的樂趣,就會一技在手,走遍世界。在移動互聯、直播帶貨的今天,傳統的稅收體系和企業架構正在退化,新的體系正在建立。稅務屬于專業咨詢,而專業咨詢最重要的是個人不被復制的能力,也就是不被機器、人工智能和他人模仿的能力。咨詢的客戶來源是互聯網,不僅僅是你所在的社區和城市。個人小型團隊完全可以快速提供,免去大企業的復雜模式。中國需要建成歐美小時計費咨詢收費模式,咨詢是建立在幾十年的艱苦學習和實踐基礎上,是高智商,不是低水平的體力勞動。但是前提是技術硬,溝通能力強。

      我在朋友圈和視頻號上給大家承諾過,今后每周給大家做一次免費稅務知識經驗分享直播,歡迎大家關注我的微信視頻號、抖音號、微博號和圃田春曉公眾號,直播之前我會提前預告。等我熟練之后,邀請更多的專家學者給大家一起做公益分享。

      我這人凡事道其大概,不喜歡精益求精?!饵S帝內經》言,知其要者,一言而終。不知其要,流散無窮。授識不如授術,授術不如授法,授法不如授道。刪繁就簡三秋樹,立異標新二月花。易者,日月二字組合,變易,簡易,不易道也。避稅是化簡為繁,瞞天過海,反避稅則是化繁為簡、剖瓜分豆。我是本意如此,奈何法淺技拙,未能達道。望大家諒解。


      2023年5月31日

      作者介紹:

      秦權,稅務專家,學者,中央財大研究生校外導師,貴州省政府產業導師。三年財政、二十年稅務機關稽查稅政征管法規工作經驗,六年全球四大會計師事務所工作經歷,處理一百100多起稅企爭端,永遠秉持誠信、廉潔、公正、專業的品質,不離稅務專業、不離稅法傳授、不離稅務公益。專注稅收實務,投入稅務教學和公益,不忘稅務理論研究和文章寫作。三位一體,實踐理論結合,聯合一切有志同道推動中國稅法向系統化、合理化、先進化和人性化前進!



      微信視頻號:秦權稅語



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